Kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập

Kê khai, nộp thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, cùng tỉnh & chi nhánh hạch toán độc lập như thế nào? Xem ngay bài viết này của Uy Danh.

I. Căn cứ pháp lý

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực ngày 19/10/2020;
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC có hiệu lực ngày 29/09/2021.

II. Cách kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập

1. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh với trụ sở chính

Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh hoặc thành phố với trụ sở chính sẽ kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp tại cơ quan thuế của trụ sở chính.

Trường hợp chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa và dịch vụ kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào và đầu ra có nhu cầu sử dụng hóa đơn riêng và nộp thuế riêng thì sẽ đăng ký với cơ quan thuế quản lý của chi nhánh.

Đặc biệt đối với doanh nghiệp kinh doanh về lĩnh vực ăn uống, massage, nhà hàng, karaoke thì sẽ do Cục trưởng Cục Thuế tại địa phương quyết định nơi kê khai.

>> Tham khảo: Thủ tục thành lập chi nhánh cùng tỉnh.

2. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh trụ sở chính

Tại Khoản 1 Điều 12 của Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định: “Người nộp thuế có kinh doanh, hoạt động trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán kê khai tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại Khoản 2, Khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP người nộp thuế phải thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế của trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho cơ quan thuế của từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh”.

Các trường hợp được phân bổ:

1. Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
2. Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp “hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng” quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP;
3. Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế và quy định của pháp luật chuyên ngành;
4. Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở trực tiếp sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ các trường hợp quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
5. Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.

➥ Như vậy, với chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính thì sẽ kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế của chi nhánh và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh (nếu có phát sinh doanh thu tại chi nhánh).

>> Tham khảo: Thủ tục thành lập chi nhánh khác tỉnh.

3. Chi nhánh hạch toán độc lập

Đối với chi nhánh hạch toán độc lập cùng tỉnh hay khác tỉnh với trụ sở chính thì đều phải kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế của chi nhánh. Hạch toán và kê khai độc lập gần như một doanh nghiệp bình thường.

III. Câu hỏi về kê khai thuế GTGT chi nhánh hạch toán phụ thuộc, độc lập

1. Chi nhánh hạch toán độc lập kê khai nộp thuế GTGT như thế nào?

Nguyễn Hằng – Phòng Kế toán Uy Danh