Hướng dẫn kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại

Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT khi xuất hóa đơn chiết khấu thương mại, xuất hóa đơn giảm giá hàng bán. Có ví dụ và hình ảnh cụ thể cho mỗi trường hợp.

I. Căn cứ pháp lý

– Thông tư 200/2014/TT-BTC

– Thông tư 133/208/TT-BTC

II. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại là gì?

• Chiết khấu thương mại (CKTM) là hình thức giảm giá hàng bán khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn.
• Giảm giá hàng bán là những khoản giảm trừ giá bán cho người mua do hàng bán kém chất lượng, sai quy cách.
• Hàng bán bị trả lại là hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ.

III. Cách kê khai thuế GTGT hạch toán hóa đơn CKTM, giảm giá hàng bán

1. Hạch toán, kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu, giảm giá hàng bán

➤ Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200 thì TK 521 phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu.

• TK 5211 – Chiết khấu thương mại;
• TK 5212 – Hàng bán bị trả lại;
• TK 5213 – Giảm giá hàng bán.

➤ Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133 thì TK 511 phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu.

2. Kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại

➤ Trường hợp 1: Chiết khấu thương mại ngay tại thời điểm bán hàng khi khách hàng mua hàng đạt số lượng theo quy định, số tiền trên hóa đơn GTGT đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.

Ví dụ: 

Công ty Uy Danh bán áo sơ mi, trong tháng 05/2022 công ty có thực hiện chạy chương trình mua 10 áo tặng 1 áo cho khách hàng (giá bán của 1 áo sơ mi là 1.000.000đ/áo). Uy Danh kê khai theo quý:

• Ngày 01/05/2022 Công ty B mua 8 áo sơ mi.
• Ngày 10/05 Công ty B có mua thêm 2 áo sơ mi của Uy Danh và được hưởng chiết khấu.

Công ty B nhận chiết khấu ngay trên giá bán (trừ trực tiếp trên hóa đơn bán hàng).

➨ Cách hạch toán chiết khấu thương mại của Uy Danh (bên bán):

– Ngày 01/05 Uy Danh xuất hóa đơn bán hàng giá trị: 8.640.000đ (đã bao gồm VAT).

– Ngày 10/05 xuất hóa đơn bán hàng với giá trị như sau: 

– Ngày 10/05 Uy Danh hạch toán: 

Nợ TK 111,112,131: 1.080.000;

Có TK 511: 1.000.000;

Có TK 3331: 80.000.

➨ Cách hạch toán của Công ty B (bên mua):

– Khi nhận được hóa đơn ngày 10/05 bên B hạch toán như sau:

Nợ TK 156: 1.000.000;

Nợ TK 1331: 80.000;

Có TK 111,112,331: 1.080.000.

➤ Trường hợp 2: Nếu mua hàng nhiều lần và đạt được số lượng theo quy định và thực hiện chiết khấu ở cuối chương trình.

Ví dụ:

• Uy Danh xuất 2 hóa đơn bán hàng 1 lần 8 áo và 1 lần 2 áo với giá trị 2 hóa đơn 10.800.000đ (đã bao gồm VAT).
• Uy Danh xuất thêm 1 hóa đơn chiết khấu khi thực hiện chiết khấu cho bên B.

➨ Uy Danh khai âm thuế GTGT đầu ra ở mục 8% và hạch toán như sau (bên bán):

Nợ TK 511: 1.000.000 (theo Thông tư 200 thì hạch toán vào Nợ TK 521);

Nợ TK 3331: 80.000;

Có TK 111,112,131: 1.080.000.

➨ Công ty B khai âm thuế GTGT đầu vào của quý 2/2022 (vì tháng 5 và tháng 6 cùng 1 kỳ kê khai). 

– Nếu hàng còn trong kho thì công ty B ghi giảm giá trị tồn kho:

Nợ 331,111,112: 1.080.000;

Có 156: 1.000.000;

Có 1331: 80.000.

– Nếu hàng đó đã xuất bán hết:

Nợ 331,111,112: 1.080.000;

Có 632: 1.000.000.

Có 1331: 80.000.

>> Xem thêm: Cách kê khai hóa đơn, hạch toán hàng hóa bị trả lại

IV. Câu hỏi kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Nguyễn Hằng – Phòng Kế toán Uy Danh